Ғылыми зерттеулер және эксперименттік даму салық несиелік бағдарламасы - Scientific Research and Experimental Development Tax Credit Program

Канадалық Салықты ынталандыру ғылыми-зерттеу және эксперименттік даму бағдарламасы (SRED немесе SR&ED) жүзеге асыратын корпорацияларға, серіктестіктерге немесе жеке тұлғаларға салықтық жеңілдіктер және / немесе ақшаны қайтару түрінде қолдау көрсетеді ғылыми зерттеулер немесе эксперименттік әзірлемелер жылы Канада.

Фон

Канададағы өнеркәсіптік салықтық жеңілдіктер кем дегенде 1944 жылдан бастап қолданыла бастады. 1989 жылы Канаданың экономика департаментінің үкіметі Одетт Мадор дайындаған есептеулер R&D салық саясатының тарихын жинақтайды.[1]

  • 1944-1986 жж. - ҒЗТКЖ-ға дәстүрлі салықтық жеңілдіктер, ҒЗТКЖ жеңілдіктері енгізілді,
  • 1987-1993 жж. - заң бұзушылықтар жеңілдетілді және әкімшілік жеңілдетілді
  • 1994 ж. - қазіргі уақытқа дейін - эксперименттік дамудың нақтыланған анықтамасы, қайта біліктіліктің кеңейтілген құқығы, қосымша шығындар үшін проксиді есептеу рұқсат етілген, 1998 ж. Шолу, жеңілдетілген формалар, 2010 ж. Шолу
  • 2011 ж. Қазан. Канада үкіметі жан-жақты өткізу үшін сарапшылар тобына тапсырыс берді Зерттеулер мен әзірлемелерге федералды қолдауды шолу.

SR&ED бағдарламасы кез-келген көлемдегі бизнесті, әсіресе шағын және орта және жаңадан бастаған фирмаларды ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстарға (ҒЗТКЖ) жүргізуге ынталандыруға арналған. жаңа, жетілдірілген немесе технологиялық жетілдірілген өнімдер, процестер, құрылғылар және материалдар. Канадалық SR&ED салықтық ынталандыру - бұл ҒЗТКЖ-ны қолдаудың үкіметтің ең ірі бағдарламасы. Канада арасында ең жомарт R&D бағдарламаларының бірі бар ЭЫДҰ елдер.[2]

[3]

«Жыл сайын SR&ED бағдарламасы 18000-нан астам талап қоюшыларға 4 миллиард доллардан астам инвестициялық салықтық жеңілдіктер ұсынады (ITCs). Оның 75% -ы шағын бизнес болып табылады.» (CRA RC4472)[4] Жақында федералды үкімет тағайындаған сарапшылар кеңесі федералды үкіметке инновацияларды әлемдік нарыққа шығаруға мүдделі ірі кәсіпкерлер үшін жеткілікті қолдаудың болуын қамтамасыз ету үшін SR&ED бағдарламасына бөлінген қаражаттың бір бөлігін қайта бағыттауды қарастыруды ұсынды. SR&ED бағдарламасы фирмалардың өсуіне қарай аз ынталандырады, өйткені кез-келген фирманың бағдарламадан алатын максималды пайдасы фирманың мөлшеріне пропорционалды емес, бекітілген.

SR&ED шығыстары кәсіпкерлік шығыстар ретінде шегеріледі, сонымен қатар төмендету түрінде алынған инвестициялық салық жеңілдіктеріне сәйкес келуі мүмкін. табыс салығы төленетін, ақшаны қайтару немесе екеуі де. Біліктілік шығыстарына жалақы, ғылыми-зерттеу жұмыстарымен тікелей байланысты материалдарға, жабдықты жалға алуға және үстеме шығыстарға шығындар және мердігерлер талап ететін жұмыстар құнының 80% -ы кіруі мүмкін. Күрделі жабдықтар мен жабдықты жалға алуға 2014 жылғы 1 қаңтардан кейін жүргізілген шығыстар талап етілмейді.[5] Келесі іс-шаралар SR&ED құрайды:[4]

  • Эксперименттік даму - технологиялық прогресс
  • Қолданбалы зерттеулер - білімді практикалық мақсатта алға жылжыту
  • Іргелі зерттеу - білімді өз мақсатына жетелеу
  • Қолдау көрсетілетін жұмыс: инженерлік, жобалық, операциялық зерттеулер, математикалық анализ, компьютерлік бағдарламалау, мәліметтерді жинау, тестілеу және психологиялық зерттеулер

SR&ED бағдарламасына келесі қызмет түрлері кірмейді: маркетинг және сату, күнделікті тестілеу, әлеуметтік немесе гуманитарлық ғылымдар саласындағы зерттеулер, коммерциялық өндіріс, стиль өзгерістері, күнделікті мәліметтер жинау, мұнай немесе табиғи газды барлау / бұрғылау.

Мұндай шығыстарды талап ету үшін үш өлшем бойынша талап етілетін қызметтің ғылыми немесе технологиялық сәйкестігін бағалау қажет:[6]

  • Ғылыми немесе технологиялық белгісіздік: Технологиялық кедергілер / белгісіздік - бұл осы саладағы құзыретті мамандарға жалпы қол жетімді әдістерді, процедуралар мен деректерді қолдану арқылы шешілмейтін технологиялық проблемалар немесе белгісіздер.
  • Ғылыми-техникалық мазмұны: Жүйелі тергеу ғылыми немесе технологиялық кедергілерді анықтау мен анықтаудан, гипотезаны тұжырымдамадан, эксперимент немесе талдау арқылы тестілеу арқылы логикалық тұжырымдарды бекітуге дейін жүреді. Іскери контексте бұл үшін ғылыми зерттеудің немесе эксперименттік әзірлеу жұмыстарының мақсаттары жоба эволюциясының бастапқы кезеңінде нақты айтылуы керек, және ғылыми немесе технологиялық кедергілерді / белгісіздіктерді эксперимент немесе талдау арқылы шешу әдісі қажет нақты белгіленсін.
  • Ғылыми немесе технологиялық жетістіктерЭксперименттік әзірлеу кезінде жүргізілген іздеу сіздің негізгі технологиялар туралы түсінігіңізді арттыратын ақпарат қалыптастыруы керек. Іскери контекстте бұл жаңа немесе жетілдірілген материал, құрылғы, өнім немесе процесс жасалған кезде, ол жарамды болу үшін технологиялық жетістіктерді қамтуы керек дегенді білдіреді. Басқаша айтқанда, жұмыс технологиялық базаны немесе жобаның басында тұрған деңгейден жоғарылатуға тырысуы керек.

The Қаржы бөлімі SR&ED бағдарламасын реттейтін заңнама үшін жауап береді. Табысқа салынатын салық туралы Заң SR&ED анықтайды. The Канада бойынша кірістер агенттігі (CRA) оның әкімшілігіне жауап береді. CRA ақпараттық циркуляры 86-4R3 - бұл салық актісінде тілді түсіндіру және түсіндіру бойынша техникалық нұсқаулықтарды қамтамасыз ететін негізгі құжат. CRA Interpretation Bulletin IT-151-R4 - бұл SR&ED шығындарын түсіндіретін негізгі құжат.

Инвестицияларға салынатын салық салығы

Федералды түрде максимум Инвестицияларға салынатын салық салығы (ITC) компанияның құқықтық мәртебесіне және Канадада өткізілген ҒЗТКЖ білікті шығындарының мөлшеріне байланысты.[4]

  • Канада бақыланатын жеке корпорация (CCPC): ITC білікті шығыстардың алғашқы 3 миллион долларының 35% құрайды, ал кез келген артық сомаға 15% құрайды.
  • Басқа канадалықтар корпорациялар, меншік құқығы, серіктестіктер, және сенім: ITC барлық білікті шығындардың 15% құрайды.[7]

Сонымен қатар, әр провинция немесе аумақ өздерінің тиісті провинциясында немесе аумағында ҒЗТКЖ жүргізетін біліктілік корпорацияларына провинциялық немесе аумақтық салық жеңілдіктерін (шекті мөлшерде) ұсына алады:

Провинциялық / аумақтық инвестициялық салық несиелері
Провинция / АумақБағасы
Альберта[8]10%
Британдық Колумбия[9]10%
Манитоба20%
Жаңа Брунсвик15%
Ньюфаундленд және Лабрадор[10]15%
Солтүстік-батыс территориялары 
Жаңа Шотландия[11]15%
Нунавут 
Онтарио[12]10%
Ханзада Эдуард аралы 
Квебек[13]30%
Саскачеван[14]15%
Юкон аумағы20%

Провинциялар мен аумақтар балама немесе қосымша инвестициялық бағдарламаларды ұсына алады. Мысалдар:

  • Альберта өзінің ғылыми және зерттеу инвестициялары гранттық бағдарламасы арқылы қаржыландыруды ұсынады.[15]
  • Принц Эдуард аралы әртүрлі қорлар бойынша гранттарды (қайтарымсыз жарналар) ұсынады.[16]
  • Солтүстік-батыс территориялары мен Нунавут «Тәуекелді капиталға салынатын салық салығы туралы» заңға сәйкес 15% салықтық жеңілдік береді.

T661 нысанын өзгерту

2008 жылдың 31 желтоқсанынан кейін аяқталатын салықтық жылдар үшін CRA T661 формасының тек 2008 жылғы жаңа нұсқасын қабылдайды. Маңызды өзгерістерге «2-бөлім туралы ақпарат» бөліміне өзгерістер мен толықтырулар кіреді, олар мәлімделген SR&ED жобаларының ғылыми және технологиялық аспектілерін егжей-тегжейлі түсіндіреді, ол еркін сұрақтардан тікелей сұрақ форматына қайта құрылымдалды.[5]

2010 жылы CRA T661 (10) формасына кейбір нұсқауларды нақтылау және шығыстардың қысқаша мазмұнын T661 2-бөлімінен жаңа жиынтық бөліміне, T661 6-бөліміне көшіру үшін кішігірім түзетулер енгізді.

2013 жылы CRA T661-ге қосымша өзгертулер енгізді, енді консультанттар өздерінің келісімдері мен клиенттерден олардың атынан талап қою үшін алатын сомасын ұсынуы керек.

Өзін-өзі бағалау және оқу құралы (SALT)

SALT - CRA-ның веб-құралы, ол бірнеше сұрақтар арқылы анықталады, егер орындалған жұмыстың қаржыландыруға арналған SR&ED талаптарын орындау ықтималдығы бар болса.[17] SALT негізінен шағын және орта бизнес секторындағы әлеуетті талапкерлерге және SR&ED бағдарламасына жаңадан келгендерге арналған. SALT - алдыңғы құралдың жетілдірілген нұсқасы, ESAT (өзін-өзі бағалау құралы).[18]

SR&ED өтініш беру процесі

Канада бойынша кірістер агенттігі (CRA) және тиісті провинциялық салық органдары барлық SR&ED талапкерлерінен өз талаптарын тиімді қаржылық жылдан кейін 18 айдан кешіктірмей беруін талап етеді. Мысалы, қаржы жылы 2018 жылдың 31 желтоқсанында аяқталатын талап қоюшы үшін қажетті құжаттарды 2020 жылдың 30 маусымынан кешіктірмей тапсыру қажет. Осыны ескере отырып, CRA салық төлеушілерді алты ай ішінде талаптарын қоюға шақырады. қаржылық есептен кейінгі жылдың соңындағы ай уақыты, олардың жылдық құжаттарымен қатар, өйткені SR&ED өңдеу уақыты әлдеқайда тезірек болады. Іс жүзінде, егер қаржылық жылдан кейінгі алты ай ішінде ұсынылса, CRA хабарлайды[19] толық шағымдар үшін 60 күндік айналым. Толық емес шағымдарды ұсынған талапкерлердің қарау мерзімі ұзағырақ болады.

Кейбір фирмалар CRA олардың талаптарын қарастыра алмайтындықтан, олардың SR&ED ақшасын қайтаруға мұқтаж, сондықтан мемлекеттік және жеке несие берушілер талапкерлерге қаржыландыру шешімдерін ұсынады. Мемлекеттік несие берушілер өздерінің қаржыландыру шарттарын фирманың қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді активтеріне қарай құруға бейім, ал жеке несие берушілер бірінші кезекте SR&ED бағдарламасымен фирманың тарихына, сондай-ақ қарастырылып отырған талаптың сапасы мен күшіне назар аударады. Талап салықтық жеңілдіктердің күтілген түсімімен қамтамасыз етілгендігін ескере отырып, фирмалар файлға дейінгі және одан кейінгі шағымдар бойынша қаржыландыруды ала алады.

SR&ED шағымын ұсынғаннан кейін[20], CRA құрамындағы топ талапты техникалық және қаржылық негізде өңдейді. Техникалық шолушылар, ең алдымен, жобаның SR&ED анықтамасына сәйкес келетін-келмейтіндігін анықтаумен айналысады, ал қаржылық шолушылар канадалық жалақы, қосалқы мердігерлік төлемдер, материалдар және қосымша шығындармен байланысты шығындардың сәйкестігіне назар аударады. Талапкерді техникалық немесе қаржылық әлсіздіктер негізінде қарау немесе тексеру мүмкін. Екі жағдайда да, талап қоюшы дәлелдеудің ауыртпалығын көтереді және оларға өз талаптарын қорғауға мүмкіндік беріледі.

CRA-да қарау немесе аудит жүргізу мүмкіндігін ескере отырып, талапкерлерге ғылым мен техниканың белгілі бір саласында ілгерілеушілікті, сондай-ақ оған байланысты шығындарды дәлелдейтін заманауи құжаттарды сақтау ұсынылады. Заманауи құжаттама сәйкес SR&ED жұмысы жұмыс жүргізілген уақытта құжатталған деп болжайды. Сәйкес келетін SR&ED жұмысын ретроактивті түрде құжаттау өте ұнамсыз болып табылады және салық төлеушінің талаптардың төмендеуіне немесе тіпті олардан бас тартуға қаупін арттырады. Заманауи құжаттаманың мысалдары жатады[21]:

  • Жобаны жоспарлау құжаттары
  • Тәжірибелерді рәсімдеу бойынша құжаттар
  • Тәжірибе жоспары
  • Жобалық құжаттар және техникалық сызбалар
  • Жоба жазбалары, зертханалық дәптерлер
  • Дизайн, жүйенің архитектурасы және бастапқы код (бағдарламалық жасақтама жасау)
  • Сынақ нұсқаларының жазбалары
  • Жоба барысы туралы есептер
  • Жобалық кездесулердің хаттамалары
  • Тест хаттамалары, мәліметтер, нәтижелер, талдау және қорытындылар
  • Жобаның қорытынды есебі немесе кәсіби басылым
  • Фотосуреттер, бейнематериалдар
  • Прототиптер, үлгілер
  • Сынықтар, сынықтар
  • Келісім-шарттар, жалдау шарттары
  • Жобаға бөлінген ресурстар туралы жазбалар, уақыт парақтары, әрекеттер туралы жазбалар, жалақы туралы жазбалар
  • Шот-фактуралар мен төлем туралы сатып алу
  • Бухгалтерлік жазбалар

Сондай-ақ қараңыз

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ «Ғылыми зерттеулер және эксперименттік әзірлеу салық саясаты». Алынған 2012-01-04.
  2. ^ «Экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымы (ЭЫДҰ) жариялаған ғылыми зерттеулер мен әзірлемелерге салықтық ынталандыру: тенденциялар мен мәселелер». Алынған 2012-01-04.
  3. ^ «Экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымы (ЭЫДҰ) жариялаған ғылыми зерттеулер мен әзірлемелерге салықтық ынталандыру: тенденциялар мен мәселелер». Алынған 2012-01-04.
  4. ^ а б c «Ғылыми зерттеулер мен эксперименттік әзірлемелерге (SR&ED) салықтық ынталандыру бағдарламасына шолу». Алынған 2009-07-08.
  5. ^ а б «T4088 - T661 нысаны бойынша нұсқаулық - ғылыми зерттеулер мен эксперименттік әзірлемелер (SR&ED) шығыстарына шағым». Алынған 2009-06-23.
  6. ^ «IC86-4R3, ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық ақпарат шеңбері». 1994-05-24. Алынған 2007-08-14.
  7. ^ «2014 жылдың 30 маусымындағы жағдай бойынша федералдық SR&ED заңнамалық ұсыныстар мәртебесі».
  8. ^ «Альберта ғылыми зерттеуі және эксперименттік даму салық салығы». Алынған 2009-03-02.
  9. ^ «Ғылыми зерттеулер және эксперименттік әзірлемелерге салық несиесі». Алынған 2013-06-20.
  10. ^ «Қаржы - ғылыми зерттеулер және эксперименттік әзірлемелер». Архивтелген түпнұсқа 2006 жылы 22 тамызда. Алынған 2006-09-03.
  11. ^ «Жаңа Шотландия бойынша зерттеулер мен әзірлемелерге салық салу несиесі». Алынған 2013-06-20.
  12. ^ «Онтарио инновациялық салық несиесі». Алынған 2009-03-16.
  13. ^ «Жалақы мен жалақыға салықтық несие (ҒЗТКЖ)» (PDF). Алынған 2015-02-22.
  14. ^ «Зерттеулер мен әзірлемелерге салық несиесі» (PDF). Алынған 2006-09-03.
  15. ^ «Alberta Science and Research Investments Program (ASRIP)». Алынған 2006-09-03.
  16. ^ «TechPEI - зерттеу және әзірлеу бастамасы» (PDF). Алынған 2006-09-03.
  17. ^ http://www.cra-arc.gc.ca/txcrdt/sred-rsde/slt-eng.html
  18. ^ http://www.cra-arc.gc.ca/nwsrm/txtps/2013/tt130124-eng.html
  19. ^ «SR&ED бағдарламасына қызмет көрсету стандарттары». Канада үкіметі.
  20. ^ «SR&ED FAQ: Канадада SR&ED қалай жұмыс істейді?». R&D серіктестері.
  21. ^ «SR&ED салық жеңілдіктерін талап ету». Канада үкіметі.

Сыртқы сілтемелер