Ішкі аудит - Internal audit

Ішкі аудит тәуелсіз, объективті болып табылады кепілдік және кеңес беру ұйымның қызметіне құндылық қосуға және жақсартуға арналған қызмет. Бұл бағалауға және жетілдіруге жүйелі, тәртіпті көзқарас арқылы ұйымның мақсаттарын жүзеге асыруға көмектеседі тиімділік туралы тәуекелдерді басқару, бақылау және басқару процестер.[1] Ішкі аудит бұған мәліметтер мен іскерлікті талдау мен бағалауға негізделген түсінік пен ұсыныстар беру арқылы қол жеткізеді процестер.[2] Берілген міндеттемемен тұтастық және есеп беру, ішкі аудит мәні қамтамасыз етеді басқару органдары және аға басқару тәуелсіз кеңес берудің объективті көзі ретінде. Кәсіби мамандар ішкі деп аталады аудиторлар ішкі аудит қызметін жүзеге асыру үшін ұйымдарда жұмыс істейді.

Ұйым ішіндегі аудиттің ауқымы кең және ол ұйымды басқару, тәуекелдерді басқару және басқаруды бақылау сияқты мәселелерді қамтуы мүмкін: операциялардың тиімділігі / тиімділігі (активтерді қорғауды қоса), қаржылық және басқарушылық есептіліктің сенімділігі,[3][4] және сәйкестік заңдармен және ережелермен. Ішкі аудит сонымен қатар ықтимал алаяқтық әрекеттерді анықтау үшін алдын-ала алаяқтық тексерулер жүргізуді қамтуы мүмкін; алаяқтық тергеу мамандарының басшылығымен алаяқтық тергеулеріне қатысу және бақылаудың бұзылуын анықтау және қаржылық шығындарды анықтау үшін тергеуден кейінгі алаяқтық аудит жүргізу.

Ішкі аудиторлар компания қызметінің орындалуына жауап бермейді; олар менеджментке кеңес береді Директорлар кеңесі (немесе ұқсас қадағалау оларды қалай жақсы орындау керектігі туралы) жауапкершілік. Ішкі аудиторларды тартудың кең ауқымы нәтижесінде әр түрлі жоғары білімі мен кәсіптік деңгейі болуы мүмкін.

The Ішкі аудиторлар институты (ХАА ) ішкі аудит мамандығы бойынша танылған халықаралық стандарттар органы болып табылады және қатаң жазбаша емтихан арқылы сертификатталған ішкі аудиторды халықаралық дәрежеде марапаттайды. Басқа белгілер белгілі бір елдерде бар.[5] Америка Құрама Штаттарында ішкі аудиторлар институтының кәсіби стандарттары үкіметтегі ішкі аудит практикасына қатысты бірнеше штат ережелерінде кодификацияланған (Нью-Йорк штаты, Техас және Флорида үш мысал). Сонымен қатар бірқатар басқа халықаралық стандарттарды белгілейтін органдар бар.

Ішкі аудиторлар мемлекеттік органдарда жұмыс істейді (федералдық, штаттық және жергілікті); көпшілікке сатылатын компаниялар үшін; және барлық салалардағы коммерциялық емес компаниялар үшін. Ішкі аудит бөлімдерін а бас аудитор («CAE») кімге есеп береді тексеру комиссиясы туралы Директорлар кеңесі, әкімшілік есеп берумен бас атқарушы директор (Америка Құрама Штаттарында бұл есеп беру қатынастары заңмен ашық сауда жасайтын компаниялар үшін талап етіледі).

Ішкі аудиттің тарихы

Ішкі аудиторлық мамандық алға жылжумен тұрақты түрде дамыды басқару ғылымы Екінші дүниежүзілік соғыстан кейін. Бұл көптеген жолдармен тұжырымдамалық жағынан ұқсас қаржылық аудит арқылы мемлекеттік есеп фирмалар, сапа кепілдігі банктік сәйкестілік жөніндегі қызмет. Ішкі аудиттің негізінде жатқан аудиттің кейбір әдістері алынған басқару бойынша кеңес беру және мемлекеттік бухгалтерлік есеп мамандықтары, ішкі аудит теориясын көбінесе Лоуренс Сойер ойлап тапқан (1911–2002), көбінесе «қазіргі ішкі аудиттің атасы» деп атайды;[6] және ішкі аудиторлар институтының Халықаралық кәсіби тәжірибе шеңберінде (IPPF) анықталған қазіргі ішкі аудиттің қазіргі философиясы, теориясы мен практикасы Сойердің көзқарасы үшін көп нәрсе қарыздар.

Іске асырумен бірге АҚШ туралы Сарбанс - Оксли туралы заң 2002 жылы кәсіптің ашықтығы мен құндылығы артты, өйткені көптеген ішкі аудиторлар компанияларға заң талаптарын орындауға көмектесу үшін қажетті дағдыларға ие болды. Алайда, көпшілікке саудаланатын компаниялардың ішкі аудит бөлімдерінің SOX-қа байланысты қаржылық саясат пен процедураларға назар аударуы бұл кәсіптің 20-ғасырдың соңында Ларри Сойердің ішкі аудитке деген көзқарасы бойынша қол жеткізген ілгерілеуін тоқтатты. Шамамен 2010 жылдан бастап ХАА IPPF философиясына сәйкес корпоративті аренада ішкі аудиттің неғұрлым кең рөлін қолдай бастады.[7]

Ұйымдастырушылық тәуелсіздік

Ішкі аудиторларды тікелей олардың компаниясы жалдайтын болса да, олар есеп қатынастары арқылы тәуелсіздікке қол жеткізе алады. Тәуелсіздік пен объективтілік - ХАА кәсіби стандарттарының негізі; және стандарттар мен практикалық нұсқаулықтарда және практикалық кеңестерде ұзақ талқыланады. Кәсіби ішкі аудиторларға ХАА стандарттары бойынша олар тексеретін кәсіпкерлік қызметке тәуелді болмайды. Бұл тәуелсіздік пен объективтілікке ішкі аудит бөлімінің ұйымдастырушылық орналастыруы және есеп беру жолдары арқылы қол жеткізіледі. Америка Құрама Штаттарында ашық сауда жасайтын компаниялардың ішкі аудиторлары функционалды түрде әкімшілік мақсаттардан басқа басшылыққа емес, директорлар кеңесіне немесе директорлар кеңесінің кіші комитетіне (әдетте тексеру комитетіне) есеп беруі керек.

Қажетті ұйымдастырушылық тәуелсіздік бастап басқару шектеусіз мүмкіндік береді бағалау басқару қызметі мен персоналдың ішкі мүмкіндіктері аудиторлар өз рөлін тиімді орындау. Ішкі аудиторлар компания менеджментінің бөлігі болып саналатын және компания төлейтін болса да, ішкі тұтынушы аудит қызмет - бұл жүктелген тұлға қадағалау басқару қызметі. Бұл әдетте тексеру комиссиясы, кіші комитеті Директорлар кеңесі. Бас аудитор атқарушы директорлар кеңесіне есеп беру кезінде ұйымның тәуелсіздігіне тиімді қол жеткізіледі. Басқармаға функционалды есеп беру мысалдары:[8]Ішкі аудиттің жарғысын бекіту; Тәуекелге негізделген ішкі аудит жоспарын бекіту; Ішкі аудиттің бюджеті мен ресурстық жоспарын бекіту; Ішкі аудит қызметінің жоспарына және басқа мәселелеріне қатысты аудиттің бірінші басшысынан хабарлама алу; Бас аудиторды тағайындау және қызметінен босату туралы шешімдерді бекіту; Аудит жөніндегі бас директордың сыйақыларын бекіту; және ресурстардың шектеулілігі немесе шектеулігі бар-жоғын анықтау үшін басшылыққа және бас аудиторға тиісті сұраулар жасау.

Ішкі бақылаудағы рөл

Ішкі аудит қызметі ең алдымен бағалауға бағытталған ішкі бақылау. Астында COSO Ішкі бақылау негізінен барлық кәсіпорындар ұмтылатын келесі негізгі мақсаттарға қол жеткізуге қатысты сенімділікті қамтамасыз етуге арналған, директорлар кеңесі, менеджмент және басқа қызметкерлер жүзеге асыратын процесс ретінде анықталады:

  • Операциялардың тиімділігі мен тиімділігі.
  • Қаржылық және басқарушылық есептіліктің сенімділігі.
  • Заңдар мен ережелерді сақтау.
  • Активтерді қорғау

Менеджмент ішкі бақылауға жауапты, оның құрамына бес маңызды компонент кіреді: басқару ортасы; қауіп-қатерді бағалау; тәуекелге бағытталған бақылау қызметі; ақпарат және байланыс; және бақылау қызметі. Менеджерлер ұйымға жоғарыда аталған төрт нақты мақсатқа жетуге көмектесу үшін басқаруды басқарудың осы бес құрамдас бөлігінде саясатты, процестерді және тәжірибелерді орнатады. Ішкі аудиторлар басқаруды бақылаудың бес компонентінің бар-жоғын және тиімді жұмыс істеп тұрғанын бағалау үшін аудит жүргізеді, ал олай болмаған жағдайда жетілдіру бойынша ұсыныстар береді.

Америка Құрама Штаттарында ішкі аудит функциясы басқарудың бақылау мәлімдемелерін тәуелсіз тексереді және директорлар кеңесінің компанияның тексеру комитетіне есеп береді.

Тәуекелдерді басқарудағы рөлі

Ішкі аудиттің кәсіби стандарттары ұйымның тиімділігін бағалау функциясын қажет етеді Тәуекелдерді басқару іс-шаралар. Тәуекелдерді басқару - бұл ұйымның өзінің миссиясы мен мақсаттарына жетуіне нақты немесе ықтимал әсер етуі мүмкін стратегиялық тәуекелдерді анықтау, талдау, жауап беру, ақпарат жинау және бақылау процесі.

Астында COSO тәуекелдерді басқару (ERM) шеңбер, ұйымның стратегиясы, операциялары, есеп беруі және сәйкестік мақсаттарының барлығы бизнестің стратегиялық тәуекелдеріне байланысты - ұйымның өз мақсаттарына жету мүмкіндігін тежейтін ішкі және сыртқы оқиғалардан туындайтын жағымсыз нәтижелер. Менеджмент тәуекелді стратегиялық жоспарлау, маркетингтік жоспарлау, капиталды жоспарлау, бюджеттеу, хеджирлеу, ынталандыру төлемдерінің құрылымы, несиелік / несиелік тәжірибелер, бірігу және бірігу, стратегиялық серіктестіктер, заңнамалық өзгерістер, шетелде бизнес жүргізу, сияқты кәсіпкерлік қызметтің әдеттегі бағыты ретінде бағалайды. т.б. Сарбанес - Оксли ережелер қаржылық есептілік процестерінің тәуекелдерін кең бағалауды қажет етеді. Корпоративті заң консультациясы көбінесе компанияның алдында тұрған және мүмкін болатын сот ісін жан-жақты бағалауды дайындайды. Ішкі аудиторлар осы әрекеттердің әрқайсысын бағалай алады немесе жалпы тәуекелдерді басқару үшін қолданылатын жалпы процеске назар аудара алады. Мысалы, ішкі аудиторлар басшылыққа пайда болатын тәуекелдерді анықтауға көмектесу үшін болашаққа арналған операциялық шаралар туралы есеп беру туралы кеңес бере алады; немесе ішкі аудиторлар басқарма мен басқа да мүдделі тараптардың ұйымның тәуекелдерді басқарудың тиімді бағдарламасын жүзеге асырған ұйымның басқару тобы негізделген сенімділікке ие бола алатынын бағалап, есеп бере алады.

Ірі ұйымдарда мақсаттарға жету және өзгерістерге жету үшін ірі стратегиялық бастамалар жүзеге асырылады. Аға басқарманың мүшесі ретінде бас аудитор (CAE) осы негізгі бастамалар бойынша мәртебені жаңартуға қатыса алады. Бұл ОАЕ-ді ұйымның аудиторлық комиссия алдында болатын көптеген негізгі тәуекелдер туралы есеп беруге немесе басшылықтың есеп беруінің осы мақсатта тиімді болуын қамтамасыз етуге мүмкіндік береді.

Ішкі аудит қызметі ұйымға қауіп-қатерді шешуге көмектесе алады алаяқтық принциптерін қолдана отырып, алаяқтық тәуекелін бағалау арқылы жүзеге асырылады алаяқтықты тоқтату. Ішкі аудиторлар компанияларды құруға және ұстауға көмектесе алады Тәуекелдерді басқару процестер.[9] Бұл процесті тиімді басқару жүйелерін құру және енгізу, сапаның сақталуын және кәсіби стандарттардың сақталуын қамтамасыз ету үшін көптеген кәсіпорындар жоғары бағалайды[10] Ішкі аудиторлар сонымен қатар компаниялардың а SOX 404 тәуекелді жоғарыдан төмен қарай бағалау. Осы соңғы екі бағытта ішкі аудиторлар әдетте тәуекелдерді бағалау тобының кеңесші рөліне кіреді.

Корпоративті басқарудағы рөл

Ішкі аудит қызметі корпоративтік басқару Бұрын бейресми сипатта болған, негізінен директорлар кеңесінің мүшелерімен кездесулер мен пікірталастарға қатысу арқылы жүзеге асты. COSO ERM шеңберіне сәйкес, басқару дегеніміз - этика нормаларына сәйкес келетін түрлі мүдделі топтардың мүдделерін қорғауға, бағыттауға, мақсатқа жетуге ұйым басшылығы қолданатын саясат, процестер мен құрылымдар. Ішкі аудитор корпоративті басқарудың «төрт тірегінің» бірі болып саналады, ал қалған бағандар директорлар кеңесі, менеджмент және сыртқы аудитор болып табылады.[11]

Ішкі аудиттің корпоративті басқаруға қатысты негізгі бағыты - директорлар кеңесінің тексеру комиссиясына (немесе оған теңестірілген) өз міндеттерін тиімді орындауға көмектесу. Бұған менеджменттің маңызды мәселелерін хабарлау, тексеру комиссиясының күн тәртібіне сұрақтар немесе тақырыптар ұсыну, комитеттің тиімді ақпарат алуын қамтамасыз ету үшін сыртқы аудитормен және басшылықпен үйлестіру кіруі мүмкін. Соңғы жылдары ХАА корпоративті басқаруды формальды бағалауды жақтады, әсіресе, кәсіпорын тәуекелдерін, корпоративті этиканы және алаяқтықты басқарма қадағалау саласында.

Аудит жобасын таңдау немесе «жылдық аудиторлық жоспар»

Негізінде қауіп-қатерді бағалау ұйымның, ішкі аудиторлардың, басшылық пен қадағалау кеңестері ішкі аудит күштерін қайда бағыттау керектігін анықтайды. Бұл фокус немесе басымдылық жылдық / көпжылдықтың бөлігі болып табылады жылдық аудиторлық жоспар. The аудиторлық жоспар Әдетте аудиторлық комитеттің немесе директорлар кеңесінің қарауына және мақұлдауына CAE (кейде бірнеше нұсқалары немесе баламалары бар) ұсынады. Ішкі аудит қызметі әдетте бір немесе бірнеше дискретті тапсырмалар түрінде жүзеге асырылады.

Ол аудиттің нақты мақсатына бейімделуі керек, ал аудит әдісін таңдау оның нақты мақсатына сай болуы керек. Әйтпесе, ол аудиттің мақсатынан ауытқып кетеді.[12]

Ішкі аудиттің орындалуы

Ішкі аудиттің әдеттегі тапсырмасы[13] келесі қадамдарды қамтиды:

  1. Аудиттің ауқымы мен мақсаттарын белгілеу және басшылықтың тиісті мүшелеріне жеткізу.
  2. Қарастырылып отырған бизнес саласы туралы түсінікті дамыту - бұл мақсаттар, өлшемдер және транзакцияның негізгі түрлерін қамтиды, сұхбаттасуды және құжаттарды қарастыруды қамтиды - қажет болған жағдайда блок-схемалар мен әңгімелер жасалуы мүмкін.
  3. Аудит шеңберінде кәсіпкерлік қызметпен кездесетін негізгі тәуекелдерді сипаттау.
  4. Әрбір негізгі тәуекелдің дұрыс бақылануын және бақылануын қамтамасыз ету үшін пайдаланылатын бақылаудың бес компонентіндегі басқару тәжірибесін анықтау. Ішкі аудиттің бақылау тізімі[14] белгілі бір процесстегі немесе тексерілетін белгілі бір саладағы жалпы тәуекелдер мен қажетті бақылауды анықтауға көмектесетін құрал бола алады.
  5. Тәуекелге негізделген іріктеу мен тестілеу тәсілін әзірлеу және орындау, басқарудың маңызды басқару элементтерінің мақсатқа сай жұмыс істейтіндігін анықтау.
  6. Анықталған мәселелер мен қиындықтар туралы есеп беру және осы проблемаларды шешу үшін басшылықпен іс-қимыл жоспарларын келісу.
  7. Тиісті уақыт аралығында хабарланған нәтижелерді бақылау. Ішкі аудит бөлімдері осы мақсат үшін бақылау базасын жүргізеді.

Аудит тағайындау ұзақтығы тексерілетін қызметтің күрделілігіне және ішкі аудит ресурстарына байланысты өзгереді. Жоғарыда аталған қадамдардың көпшілігі қайталанбалы болып табылады және олардың барлығы көрсетілген ретпен орындалмауы мүмкін.

Бизнес-процестерді бағалаудан басқа, мамандар ақпараттық технологиялар (АТ) аудиторлары шолуын атады ақпараттық технологияларды басқару.

Ішкі аудит бойынша есептер

Ішкі аудиторлар әдетте әр аудиттің соңында есептер шығарады, олардың нәтижелері, ұсыныстары және басшылықтың кез-келген жауаптары немесе іс-қимыл жоспарлары жинақталады. Аудиторлық есепте қысқаша сипаттама болуы мүмкін - нақты мәселелерді немесе анықтамаларды, сондай-ақ ұсыныстарды немесе іс-қимыл жоспарларын, сондай-ақ егжей-тегжейлі графиктер мен диаграммалар немесе процедуралық ақпарат сияқты қосымша ақпаратты қамтитын орган. Есеп мазмұнындағы әрбір аудиторлық қорытындыда кейде «5 С» деп аталатын бес элемент болуы мүмкін:

  1. Шарты: нақты қандай проблема анықталды?
  2. Критерийлер: қандай стандарт орындалмады? Стандарт компания саясаты немесе басқа эталон болуы мүмкін.
  3. Себеп: Неліктен мәселе пайда болды?
  4. Нәтижесі: Табылғанына байланысты тәуекел / теріс нәтиже (немесе мүмкіндіктің алдын-алу) қандай?
  5. Түзету әрекеті: басшылық табуға қатысты не істеуі керек? Олар не істеуге келіскен және қашан?

Ішкі аудит есебіндегі ұсыныстар ұйымға тиімді және тиімді басқаруға, операция мақсаттарымен, қаржылық және басқарушылық есеп беру мақсаттарымен байланысты тәуекел мен бақылау процестеріне қол жеткізуге көмектесу үшін жасалған; және заңнамалық / заңнамалық сәйкестік мақсаттары.

Аудиторлық қорытындылар мен ұсыныстар, сонымен қатар, транзакциялардың жарамды немесе санкцияланған, толығымен өңделген, дәл бағаланған, тиісті уақытта өңделген және басқа элементтермен қатар қаржылық немесе операциялық есептілікте дұрыс ашылғандығы сияқты транзакциялар туралы нақты бекітулерге қатысты болуы мүмкін.

ХАА стандарттарына сәйкес, аудиторлық процестің маңызды құрамдас бөлігі - басқарушылар мен директорлар кеңесіне есеп берілетін мәселелерді тиісті мәнмәтін мен перспективада бағалауға және өлшеуге мүмкіндік беретін теңдестірілген есеп дайындау. Аудиторлар ұйымның мақсаттарына жетуіне көмектеседі.

Ішкі аудит есебінің сапасы[15]

  • Объективтілік - Баяндамада айтылған пікірлер мен пікірлер объективті және объективті болмауы керек.
  • Айқындық - Қолданылатын тіл қарапайым және түсінікті болуы керек.
  • Дәлдігі - Есепте көрсетілген ақпарат нақты болуы керек.
  • Қысқа - Есеп қысқаша болуы керек.
  • Уақтылы - Есеп аудит аяқталғаннан кейін бірден, бір ай ішінде шығарылуы керек.

Стратегия

Ішкі аудиттің функциялары функционалды түрде дами алады стратегиялар көпжылдық стратегиялық жоспарларда сипатталған. Ішкі аудиттің стратегиялық жоспарын құру бойынша кәсіби нұсқаулық шығарылды Ішкі аудиторлар институты 2012 жылғы шілдеде практикалық нұсқаулық арқылы шақырылды Ішкі аудиттің стратегиялық жоспарын жасау.[16] АХ стратегиясын жасаудың негізгі аспектісі - аудиторлық комитет және жоғарғы менеджмент сияқты мүдделі тараптардың үміттерін түсіну. Бұл ИА функциясын ұйымға тап болатын тәуекелдерді шешуге көмектесу миссиясында басшылыққа алуға көмектеседі. Стратегиялық жоспарлауда қарастырылатын нақты тақырыптарға мыналар кіреді:

  • Қолдану аясы мен екпіні: АА функциясы қаржылық есептілікке, операцияларға, заңды және нормативтік құқықтық актілерге және компанияның стратегиясына байланысты тәуекелдерді шешуге қатысуы мүмкін. Мүдделі тараптарды қызықтыратын, жыл санап өзгеретін арнайы тақырыптар болуы мүмкін.
  • Қызмет портфолиосы: IA функциялары тәуекелдер спектрі бойынша дәстүрлі аудиторлық сенімділікті қамтамасыз ете алады, сонымен қатар жобаларды басқару, мәліметтерді талдау және компанияның ірі бастамаларын бақылау сияқты әр түрлі салалардағы жобаларға қолдау көрсетеді. Аудиттің үлкен функциялары олардың қызмет портфолиосымен жұмыс жасау үшін арнайы бағыттарды белгілеуі мүмкін.
  • Құзыреттілікті дамыту: мүдделі тараптардың қызмет аясы мен портфолиосы бойынша күтуі функцияға қандай құзыреттіліктер қажет екендігін анықтайды, бұл нақты дағдылар мен оқыту бағдарламаларын жалдау туралы шешім қабылдауға итермелейді. Ішкі аудит функциясы көбінесе қызметкерлерді басқарушылық позицияға ауысқанға дейін компанияның қызметі туралы тереңірек білім беру үшін «менеджментті оқыту алаңы» ретінде қолданылады.[17]
  • Технология: IA функциялары аудиторлық процестің жұмыс процесін, статистикалық талдауды және жүйелерден мәліметтер алуды қолдау үшін әртүрлі технологиялық құралдарды / бағдарламалық жасақтаманы қолданады.

IA стратегиясын құру әр түрлі қамтуы мүмкін стратегиялық басқару сияқты тұжырымдамалар мен құрылымдар стратегиялық жоспарлау, стратегиялық ойлау, және SWOT талдау.[16]

Басқа тақырыптар

Ішкі аудит қызметін өлшеу

Ішкі аудиттің функциясы өлшенуі мүмкін теңдестірілген көрсеткіштер жүйесі тәсіл.[18] Ішкі аудиттің функциялары, ең алдымен, тексеру комиссиясы мен топ-менеджментке берілген кеңестер мен ақпараттың сапасына қарай бағаланады. Алайда, бұл ең алдымен сапалы, сондықтан оны өлшеу қиын. Әрбір аудиторлық келісімнен немесе есеп беруден кейін негізгі менеджерлерге жіберілген «тұтынушылар туралы сауалнамалар» аудиторлық комиссияға жыл сайынғы сауалнамамен нәтижелілікті өлшеуге пайдаланылуы мүмкін. Мұндай сауалнамаларға кәсіпқойлық, кеңестің сапасы, жұмыс өнімінің уақтылығы, кездесулердің пайдалылығы және мәртебені жаңарту сапасы сияқты өлшемдер бойынша балл қою тән. Аға басшылық пен тексеру комиссиясының үміттерін түсіну тиімділікті өлшеу процесін дамытудағы маңызды қадамдарды, сондай-ақ мұндай шаралар аудиторлық қызметті ұйымдастырушылық басымдықтармен сәйкестендіруге көмектесетінін білдіреді.[19][20] Тәуелсіз сарапшылардың шолулары көптеген ішкі аудит топтары үшін сапаны қамтамасыз ету процесінің бөлігі болып табылады, өйткені олар көбінесе стандарттармен талап етіледі.[21] Нәтижесінде сарапшылардың шолуы туралы есеп аудиторлық комиссияға қол жетімді.

Сыни нәтижелер туралы есеп беру

The бас аудитор (CAE) ең маңызды мәселелер туралы әдетте хабарлайды тексеру комиссиясы тоқсан сайын, оларды шешуге бағытталған басшылықтың ілгерілеуімен бірге. Маңызды мәселелер, әдетте, компанияға елеулі қаржылық немесе беделге зиян келтіру ықтималдығы бар. Ерекше күрделі мәселелер бойынша жауапты менеджер талқылауға қатыса алады. Мұндай есеп функцияның сақталуын қамтамасыз ету үшін өте маңызды »тон жоғарғы жағында «ұйымда бар және осындай мәселелерді шешуді тездету. Тексеру комиссиясының назарына сәйкес мәселелерді таңдау және оларды тиісті контекстте сипаттау маңызды шешім болып табылады.

Аудит философиясы

Ішкі аудиттің кейбір философиясы мен тәсілдері Лоуренс Сойердің еңбектерінен алынған. Оның ішкі аудиттің рөлі туралы философиясы мен басшылығы ішкі аудиттің қазіргі анықтамасының бастаушысы болды. Онда менеджмент пен басқармаға ұйымның мақсатына жету үшін дәлелді аудит, бағалау және операциялық аймақтарды талдау арқылы көмектесу баса айтылды. Ол қазіргі заманғы ішкі аудиторды қарсылас ретінде емес, басқарудың кеңесшісі ретінде қызмет етуге шақырды. Сойер аудиторларды барлық деңгейдегі қателіктер мен қателіктерді сынағаннан гөрі, бизнестегі оқиғаларға әсер ететін белсенді ойыншылар ретінде қарастырды. Ол сондай-ақ аудиторлар комитетінің мүшелерімен және басқарма мүшелерімен тығыз қарым-қатынас пен бас қаржы директорына тікелей есеп беруден ажырасуды көздейтін аудитордың болашағын болжады.[22]

Сойер «менеджерді бірдеңені дұрыс істеп жатқан жерінен ұстап алу» және оны тану мен позитивті нығайту туралы жиі айтатын. Аудиторлық есептердегі оң бақылаулар туралы жазу Сойер идея туралы айта бастағанға дейін сирек орындалды. Ол бір уақытта жақсы қарым-қатынас құра отырып, теңдестірілген есеп берудің артықшылықтарын түсінді және болжады. Сойер тұлға аралық динамиканың психологиясын және қарым-қатынастардың өркендеуі үшін барлық адамдардан расталуы мен расталуы қажет екенін түсінді.[22]

Сойер операциялық немесе нәтижелік аудитке жедел назар аудару арқылы ішкі аудиттің өзектілігі мен қызықты болуына көмектесті. Ол сатып алу, сақтау және тарату, адами ресурстар, ақпараттық технологиялар, объектілерді басқару, клиенттерге қызмет көрсету, далалық операциялар және бағдарламаларды басқару сияқты салалардағы қаржылық есептіліктен және қаржылық байланысты аудиттен тыс болуға шақырды. Бұл тәсіл аудиттің бас атқарушы директорын ақылға қонымды, объективті және ұйымға қойылған мақсаттарға жетуге көмектесу туралы ойланатын құрметті және білімді кеңесшінің рөлін құруға көмектесті.[22]

Сондай-ақ қараңыз

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ ХАА аудиттің анықтамасы.
  2. ^ Wood, David A. (мамыр 2012). «Корпоративтік менеджерлердің ішкі аудитордың ұсыныстарына сүйенуі». АУДИТ: Тәжірибе және теория журналы. 31 (2): 151–166. дои:10.2308 / ajpt-10234.
  3. ^ Wood, David A. (шілде 2009). «Ішкі аудиттің сапасы және кірісті басқару». Есепке шолу. 84 (4): 1255–1280. дои:10.2308 / accr.2009.84.4.1255.
  4. ^ Wood, David A. (қыркүйек 2013). «Ішкі аудит функциялары әсер ететін факторларды сипаттамалық зерттеу: дамыған және дамушы экономикадағы ұйымдар арасындағы салыстырулар». Түріктану. 14 (3): 581–606. дои:10.1080/14683849.2013.833019.
  5. ^ «Ұлыбритания мен Ирландия сертификаттары». Eciia.eu. 2013-06-25. Архивтелген түпнұсқа 2013-08-20. Алынған 2013-09-04.
  6. ^ «ХАА-ішкі аудиттің тарихы және эволюциясы» (PDF). Алынған 2013-09-04.
  7. ^ «Ішкі аудитор журналы». na.theiia.org. 2000-01-01. Алынған 2013-09-04.
  8. ^ «Беттер - стандарттар». theiia.org.
  9. ^ «ERM-де ішкі аудиттің рөлі». Архивтелген түпнұсқа 2013-09-05. Алынған 2013-09-04.
  10. ^ «ECAAS сертификаттау және оқыту». Алынған 2015-06-16.
  11. ^ «ХАА мақаласы» аяқты көтеру"". Findarticles.com. Алынған 2013-09-04.
  12. ^ «Ішкі аудит басқармасы», Ішкі аудит бойынша анықтамалық, Берлин, Гайдельберг: Springer Berlin Heidelberg, 547–552 б., ISBN  978-3-540-70886-5, алынды 2020-11-14
  13. ^ Дэвид Гриффитс. «Ішкі аудит - Тәуекелге негізделген - кіріспе». internalaudit.biz.
  14. ^ «Әр түрлі процестердің ішкі аудитін тексеру тізімдері». Ішкі аудит бойынша сарапшы. internalauditexpert.in. Архивтелген түпнұсқа 2013 жылғы 13 желтоқсанда. Алынған 12 желтоқсан 2013.
  15. ^ «Ішкі аудит есебінің форматы». internalauditexpert.in. Архивтелген түпнұсқа 2013 жылдың 7 желтоқсанында. Алынған 3 желтоқсан 2013.
  16. ^ а б «Беттер - Ішкі аудиттің стратегиялық жоспарының практикалық нұсқаулығын жасау». theiia.org.
  17. ^ Wood, David A. (қараша 2011). «Сыртқы аудитордың сеніміне негізделген шешімге ішкі аудит функциясын басқарушылық дайындық ретінде қолдану әсері». Есепке шолу. 86 (6): 2131–2154. дои:10.2308 / accr-10136.
  18. ^ Фриго, Марк Л. Ішкі аудит бөлімдері үшін теңдестірілген көрсеткіштер жүйесі. ХАА зерттеу қоры. Altamonte Springs, FL.: 2002
  19. ^ «IIA-GAIN Study-Knowledge Report - ішкі аудиттің нәтижелерін өлшеу - қыркүйек 2009 ж.». Theiia.org. 2000-01-01. Архивтелген түпнұсқа 2012-03-08. Алынған 2013-09-04.
  20. ^ «PWC-2012 ішкі аудиттің жай-күйі туралы сауалнама-наурыз 2012 ж.». Pwc.com. 2012-03-20. Алынған 2013-09-04.
  21. ^ «Сараптама: ХАА, GAGAS және ISSAI». projectauditors.com. 2012-01-01. Алынған 2014-03-26.
  22. ^ а б c Сойер, Лоуренс (2003). Sawyer компаниясының ішкі аудиті 5-шығарылым. Ішкі аудиторлар институты. ISBN  978-0894135095.