Адамс Америка Құрама Штаттарына қарсы - Adams v. United States

Адамс Америка Құрама Штаттарына қарсы
СотАмерика Құрама Штаттарының талап-арыздар соты
Істің толық атауыФанейл Адамс, кіші және Джоан П. Адамс АҚШ-қа қарсы
Шешті1978 жылғы 18 қазанда (1978-10-18)
Дәйексөз (дер)585 F.2d 1060 (Ct. Cl. 1978)
Сот мүшелігі
Отырған судьяларАрнольд Уилсон Коуэн, Оскар Хирш Дэвис, Марион Тинсли Беннетт
Іс бойынша пікірлер
Кюриам
Кілт сөздер

Адамс Америка Құрама Штаттарына қарсы, 585 F.2d 1060 (Ct. Cl. 1978)[1] болған жағдай болды Америка Құрама Штаттарының талап-арыздар соты бұл жәрмеңкені өткізді жалдау құны жұмыс беруші салық төлеушіге берген резиденциясы салық төлеушіден алынып тасталды жалпы табыс. Шеттетуге арналған үш заңды шарт 119-бөлімге сәйкес орындалды Ішкі кірістер туралы кодекс.[2] §119 бойынша тұруға қойылатын үш талап: (1) тұрғылықты жерді қабылдау шарт болды жұмыспен қамту, (2) жұмыс берушіге ыңғайлы болу үшін, және (3) кәсіпорында болған.

Фактілер

Адамс Sekiyu Kabushiki Kaisha президенті болған (Сэкию ), а Токио - толықтай иелік еткен жапондық корпорация Mobil Oil Corporation Жапонияда. Компания саясатына сәйкес, Мобил мырза мен Миссис Адамсқа (бұл жағдайда шағымданушыларға) 1970 және 1971 жылдарға арналған резиденция ұсынды. Жапониядағы компания президентінің тиімділігіне оған берілген әлеуметтік жағдай мен құрмет әсер етеді. Егер Сэкию президенті берілген типке тең резиденцияда тұрмаған болса талапкер, оны бизнес-қауымдастық бейресми түрде төмендетіп, жеңілдеткен болар еді және оның Сэкию үшін тиімділігі де нашарлаған болар еді. Сондықтан Сэкию талапкерге осындай үй беріп, одан компания саясаты бойынша сол жерде тұруын талап етті. Адамс үйде кешкі және демалыс күндері жұмыс істеп, аралас бизнес және әлеуметтік мақсаттар үшін кездесулер өткізді.

Іс

Ма әділ нарықтық құн жұмыс берушінің жапондық резиденциясымен жабдықталған талапкерлері олардан тыс болып табылады жалпы табыс §119 бойынша Ішкі кірістер туралы кодекс.

Холдинг

Резидентураның әділ нарықтық құны жалпы табыстан алынып тасталады

Талдау

Сот заңдық анықтамаға сәйкес екенін мойындады § 61 (а),[3] жалпы табыс кез келген көзден алынған барлық басқа кірістер арасында қызметтер үшін өтемақыны қамтиды. 1.61-2 (d) бөлімінде (Қазынашылық ережелерінің 10-тармағында «Егер қызметтер ақшамен емес, басқа төлемдермен төленсе, мүліктің немесе төлемге алынған қызметтердің нарықтық құны кіріске қосылуы керек» делінген). [4]Сот егер талапкерге ұсынылған тұрғын үй оған өтемақы болса, онда тұрғын үйдің жалға алудың әділ құны оның жалпы кірісіне қосылады, егер Кодекстің басқа ережелерімен алынып тасталмаса. Сонымен, 119-бөлімге сәйкес, Сэкию 1970 және 1971 жылдары талапкерлерге берген тұрғын үйдің жалдау ақысының әділ құны оның жалпы кірісіне жатпайды.

«Жұмыс жағдайы» тесті

Бұл тест егер «жұмыс берушінің кәсібінің сипатына байланысты қызметкер үшін белгілі бір тұрғылықты жер қажет болса және қызметкерде жұмыс берушінің пайдалануы үшін мұндай тұрғын үй болады деп ойлау ақылға қонымды болмаса» орындалады. [5]

«Жұмыс берушінің қолайлылығы» тесті

Бұл сынақ «жұмысшыны жабдықтаған тұрғын үй мен оған қызмет көрсетілетін жұмыс берушінің іскери мүдделері арасында тікелей байланыс» болған кезде қанағаттандырылады. [5]

«Бизнес бөлмелері туралы» тест

Бұл тест кез-келген қиын және жылдам сызықты қалыптастыруға қабілетсіз. Бұл сұрақ негізінен ақылға қонымды көзқарасты қажет ететін нақты мәселе болып табылады.

Мұндағыдай, (1) резиденция жұмыс берушінің меншігінде тұрғызылған болса және (2) ол ішінара жұмыс берушінің кәсіпкерлік қызметін жүзеге асыруға арналған болса, (3) қызметкер резиденцияда тұруға міндетті болса, (4) жұмыскердің кең жұмыс сипатына және жұмыскердің жоғары мәртебесіне байланысты жұмысшының үйінде қалыпты жұмыс уақытынан кейін орындай алатын көптеген іс-әрекеттері болған болса, (5) қызметкер кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырған және (6) тұрғылықты жері жұмыс берушінің маңызды іскерлік қызметін атқарған, онда тұрғылықты жері жұмыс берушінің іскери бөлмесінің бөлігі болып табылады.

Қорытынды

Өтемақының кейбір нысандары, әдетте, § 61 (а) (1) тармағына сәйкес жалпы кіріске кіретін болса да, белгілі бір заңдық ереже бойынша жалпы табыстан шығарылады. Бұл алып тастаулардың көп бөлігі Ішкі кірістер кодексінің §§ 101-139-тармағында көрсетілген. 119 (а) бөлімінде, егер белгілі бір шарттар орындалса, қызметкерлерге немесе олардың жұбайларына немесе асырауындағы адамдарға тамақтандыруға және орналастыруға тыйым салынады:

ТамақтануҚонақ
жұмыс берушімен жабдықталғанжұмыс берушімен жабдықталған
жұмыс берушіге ыңғайлы болу үшінжұмыс берушіге ыңғайлы болу үшін
жұмыс берушінің іскери үй-жайындажұмыс берушінің іскери үй-жайында
жалдау шарты ретінде қабылдауға міндетті қызметкер

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ Адамс Америка Құрама Штаттарына қарсы, 585 F.2d 1060 (Ct. Cl. 1978).
  2. ^ 26 АҚШ  § 119
  3. ^ 26 АҚШ  § 61
  4. ^ 26 C.F.R. 1.61-2
  5. ^ а б Адамс Америка Құрама Штаттарына қарсы, 1062-де 585 F.2d
  • Сэмюэль А. Дональдсон, жеке тұлғаларға Федералды табыс салығы 78-90 (2005).

Сыртқы сілтемелер

Мәтіні Адамс Америка Құрама Штаттарына қарсы, 585 F.2d 1060 (Ct. Cl. 1978) мына жерден алуға болады:  Leagle  Google Scholar