Old Colony Trust Co., Комиссарға қарсы - Old Colony Trust Co. v. Commissioner

Old Colony Trust Co., Комиссарға қарсы
Америка Құрама Штаттарының Жоғарғы Сотының мөрі
1929 жылы 10-11 қаңтарда дауласады
1929 жылы 15 сәуірде қайта дайындалған
1929 жылы 3 маусымда шешім қабылдады
Істің толық атауыOld Colony Trust Company және басқалар. v. Ішкі кірістер комиссары
Дәйексөздер279 АҚШ 716 (Көбірек )
49 S. Ct. 499; 73 Жарық диодты индикатор. 918; 1929 АҚШ ЛЕКСИСІ 66; 1 АҚШ салық салығы. (CCH ) ¶ 408; 7 A.F.T.R. (P-H) 8875; 1929-2 б.б.222; 1929 P.H. P1023
Істің тарихы
АлдыңғыАмерика Құрама Штаттарының бірінші айналымға қатысты апелляциялық сотынан
Холдинг
  • Үшінші тұлға оның атынан табыс салығын төлеген кезде, төлем қызметкерге салық салынатын табыс болып табылады.
Сот мүшелігі
Бас судья
Уильям Х. Тафт
Қауымдастырылған судьялар
Кіші Оливер В.Холмс  · Уиллис Ван Девантер
Джеймс С. Макрейнольдс  · Луи Брандеис
Джордж Сазерленд  · Пирс Батлер
Эдуард Т. Санфорд  · Харлан Ф. Стоун
Іс бойынша пікірлер
КөпшілікХолл, Стоун, Санфорд, Брандей, Сазерленд, Ван Девантер, Батлер қосылған Тафт.
КеліспеушілікМакрейнольдс
Қолданылатын заңдар
1926 жылғы кірістер туралы заң

Old Colony Trust Co., Комиссарға қарсы, 279 АҚШ 716 (1929), дейін салық салығы іс болды Америка Құрама Штаттарының Жоғарғы Соты.[1]

ӨТКІЗІЛДІ:

Жұмыс беруші қызметкерге жалақы төлеген кезде табыс салығы қызметкердің атынан төлем қызметкерге табыс ретінде салық салынады.

Фактілер және процедуралық тарих

1916 жылы Американдық жүн компаниясы қабылданды рұқсат компанияның жалақысына байланысты барлық салықтарды төлеуді көздейтін офицерлер. Ол қызметкерлердің салық міндеттемелерін кірістер салығының өздері алып тастаған немесе алып тастаған жалпы табысқа негізделіп есептеді.

1925 ж Ішкі кірістер бюросы компания президентінің атынан төленген салықтар сомасының жетіспеушілігін бағалады, Уильям Мэдисон Вуд өзінің 1919 жылы 681 169,88 доллар салық төлемі оның жалпы кірістерінен қате түрде алынып тасталғанын және оның 351 179,27 доллар салық төлемдері оның жалпы кірістерінен қате түрде алынып тасталғанын алға тартып, Old Colony Trust Co. орындаушылар сотқа шағымданған Вуд мүлкі Аудандық сот ақшаны қайтару үшін, содан кейін салықтық апелляциялық кеңеске жүгінді (бұрынғы сот шешімі) Америка Құрама Штаттарының салық соты ). Арызданушылар Басқарманың шешіміне шағымданды Америка Құрама Штаттарының бірінші айналымға қатысты апелляциялық соты, ол АҚШ-тың Жоғарғы Соты шешетін келесі сұрақты куәландырды: «Жұмыс беруші қызметкерге есептелетін табыс салығын төлеуі осындай қызметкерге қосымша салық салынатын табыс болды ма?»

Көпшіліктің пікірі

Әділдік. Бас судья Тафт, көпшілік үшін жазу, алдымен бұл деп санайды апелляция Вудтың орындаушылары а әділ іс немесе дау сот шешуі керек. Сонымен қатар, бұл 1926 жылғы кірістер туралы заң (салықтық жетіспеушіліктерге шағымдану процесін өзгерткен) іс Салық апелляциялық алқасының қарауында болған кезде өтті, өтініш берушілер іздеген сот процесі тоқтатылған жоқ. Taft ұстанымын ұстанды res judicata шешті юрисдикциялық мәселе, өйткені алдымен аудандық соттың немесе алқа мәжілісінің шешімі қабылданғанына қарамастан, уақытында бірінші болған сот шешімі тиісті түрде шағымданады.

Еңбегі. Тафт мырза Вуд мырзаның салықтарын оның жұмыс берушісі төлеуі оған қарастырылған жылдар үшін қосымша салық салынатын табыс деп санайды. Адамның өзінің атынан үшінші тұлғаларды табыс салығын төлеуге итермелегені немесе оған рұқсат бергендігі оны өтініш беруден босатпайды. салық декларациясы. Сонымен қатар, Тафт: «Үшінші тұлғаның өзіне міндеттемені орындауы салық салынатын адамның алғанымен пара-пар» деп қосты. 279 АҚШ 716 729.

Осылайша, компанияның Вудтың салық төлемін төлеуі төлем режиміне қарамастан, оған қосымша табыс бергенмен бірдей болды. Бұдан басқа, Вудтың атынан салық төлеу а сыйлық заңды мағынада, өйткені ол жасалған болатын қарастыру оның компанияға көрсететін қызметі, осылайша төлемді оның бөлігі етеді өтемақы пакеті. (Бұл жағдай сыйлықтар кірмейтін жалпы ережені өзгертпеді жалпы табыс АҚШ федералды кірісіне салық салу мақсатында, ал кейбір сыйлықтар, бірақ жұмыс берушіден қызметкерге берген сыйлықтардың бәрі бірдей қызметкерге салық салынбайды.[2]).

Келіспеушілік

Әділет Макрейнольдс қысқаша диссидент жазды. Ол Апелляциялық сот юрисдикциясыз деп санады, өйткені 1926 жылғы кірістер туралы заң салықтық апелляциялық кеңестің атқарушы билігіне кедергі келтірді.

Академиялық түсініктеме

Өтініш беруші негізінен Федералдық табыс салығы салық салынбайтын болуы керек деген пікір айтты. Бұл істі қарау бүгінде Кодекске 1964 жылы енгізілген және федералдық табыс салығын шегеруге тыйым салатын §275 ішкі кірістер кодексінде қамтылған.[3]

Сондай-ақ қараңыз

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ Old Colony Trust Co., Комиссарға қарсы, 279 АҚШ 716 (1929).
  2. ^ Қараңыз 26 АҚШ  § 102, 26 АҚШ  § 74 (с) және 26 АҚШ  § 132 (е).
  3. ^ Ширельштейн, Марвин (2005). Федералдық табыс салығы: заңгер студенттерге жетекші жағдайлар мен тұжырымдамалар туралы нұсқаулық (Оныншы басылым). Нью-Йорк, Нью-Йорк: Foundation Press. б. 50. ISBN  1-58778-894-2.

Сыртқы сілтемелер