Шығындар күрделі шығындарға қарсы - Expenses versus Capital Expenditures

Бұл мақала бөлігі болып табылады серия қосулы
Америка Құрама Штаттарындағы салық салу
Ішкі кірістер қызметі логотипі.svg
United States.svg Америка Құрама Штаттарының порталы

Астында АҚШ салық кодексі, бизнес шығындары жалпы сомадан алынып тасталуы мүмкін салық салынатын табыс табыс салығын төлеу кезінде, егер салық төлеуші ​​қаражатты кәсіпкерлік қызметке жұмсалғанын көрсете алса,[1] жеке емес[2] немесе күрделі шығындар (яғни, мүлік сияқты ұзақ мерзімді, материалдық активтер).[3] Күрделі шығындар не жасайды шығындар негізі немесе бастапқы құны негізінде қосылады және салық төлеуші ​​шығыстарды төлеген немесе төлеген жылы оны шегеру мүмкін емес.[3]

Бухгалтерлік есеп тұрғысынан шығындар дереу жазылады және компанияның кірістері туралы есеп-қисапқа тікелей әсер етеді және оның таза пайдасын азайтады. Керісінше, күрделі шығындар болып табылады бас әріппен жазылады, актив ретінде есепке алынып, уақыт өте келе тозады.

Төрт тәсілмен шығындар күрделі шығындар болуы мүмкін

The Ішкі кірістер туралы кодекс, Қазынашылық ережелері (2006 жылы ұсынылған жаңа нормативтік құқықтық актілерді қоса алғанда) және сот практикасы шығыстарды күрделі шығындардан ажыратуға көмектесетін бірқатар нұсқаулықтарды белгіледі, бірақ шын мәнінде шығындардың осы екі түрін ажырату өте қиын болуы мүмкін. Жалпы алғанда, материалдық мүлікке байланысты шығындардың төрт түрі капиталдандырылуы керек:[4]

1. Салық салынатын жылдың аяғынан тыс уақытқа созылатын пайда әкелетін шығындар.[5]

2. Пайдалану мерзімі бір жылдан асатын жаңа активтер.[3] Мысалы, in Комиссар Айдахо Пауэр Ко.,[6] салық төлеуші ​​өзіне тиесілі түрлі нысандарды салу және жақсарту үшін өзінің жабдықтарын пайдаланды. Салық төлеуші ​​құрылыс жабдықтарының тозуын шегерімге жатқызуды сұрады. Сот бұл жабдық күрделі активке - жаңа және жақсартылған нысандарға инвестициялау үшін пайдаланылғандықтан, шығындар күрделі шығындар ретінде қарастырылуы керек деп есептеді.[7]

3. Меншіктің қызмет ету мерзімін ұзартатын жақсартулар,[8] сипатты «жаңа» күйіне қайтару немесе сипатқа құндылық қосу.[9] Мысалы, in Fedex Corp. Америка Құрама Штаттарына қарсы,[10] салық төлеуші ​​реактивті қозғалтқыштарды жөндеуден өткізіп, оларды ұшақтан шығарып, содан кейін бөлшектерін ауыстырды. Салық төлеуші ​​бұл шығындар шегерімге жатқызылатындығын алға тартты, бірақ IRS шығындар капитализациялануы керек деп мәлімдеді. Сот инспекция мен ауыстыру шығындарын алып тастауға болады, себебі жақсартулар қосымша құнға ие болмады және тұтастай алғанда ұшақтардың қызмет ету мерзімін ұзартпады.[11]Жылы Midland Empire Packing Co., Комиссарға қарсы,[12] салық төлеуші ​​мұнайды салық төлеуші ​​ет сақтайтын жерге ағып кетпеуі үшін оның жертөлесіне еденге бетон төсем қосты. Салық төлеуші ​​қондырғы шығындары шегерімге жатқызылғанын айтып, салық соты келісім берді. Орнату шығындары салық төлеушіге зауыттың жұмысын жалғастыруға ғана мүмкіндік берді. Шығындар бизнестің құнын арттырмады немесе салық төлеушіге жертөлені жаңадан пайдалануға мүмкіндік бермеді.

4. Қасиетті жаңа немесе басқа мақсатта пайдалануға мүмкіндік беретін бейімделулер. Айырмашылығы Midland Empire Packing Co., жылы Mt. Моррис Драйв-театр театры, комиссарға қарсы,[13] сот ісін жүргізу қаупімен салық төлеуші ​​жаңбыр суының ағып кетуіне жол бермеу үшін жаңа дренаж жүйесін құруға мәжбүр болды. Салық төлеуші ​​бұл шығындар шегерімге жатқызылғанын алға тартты, бірақ салық соты келіспеді. Салық төлеуші ​​жылжымайтын мүліктің дренаж жүйесі жеткіліксіз екенін алдын-ала білгендіктен, мүліктің осы бейімделуін жүзеге асыруға кететін шығындар күрделі шығындар болды. Шығындар бұрынғы дренаждық жүйені жақсарту ғана емес, салық төлеушіге жылжымайтын мүлік театры ретінде пайдалануға мүмкіндік беретін мүліктің мүлдем жаңа қосымшасы болды.

Бұл жеңілдету болғанымен, шығындар мен күрделі шығыстарды ажырата отырып, АҚШ-тың салық кодексі оны төлеуге қабілетті адамдардан салық салуға тырысатынын ұмытпаған жөн.

Көрнекі мысал

Елестетіп көріңізші, бизнес жүк көлігін 50 000 долларға сатып алады және 20 000 доллар тапқан қызанақ тарату үшін биыл бензинге 5000 доллар жұмсайды. Егер біз бизнесті төлеу қабілетіне қарай салықты бөлгіміз келсе, «бірінші жылдағы кәсіпкерлердің жағдайы қаншалықты жақсы?» Деп сұрауымыз керек. Бизнес жыл басындағыдан 20 000 долларға жақсы деп айту әділетсіз сияқты - 20 000 долларды табу үшін 55 000 доллар жұмсаған. Сонымен қатар, бизнестің жағдайы 35000 доллардан нашар деп айту әділетсіз болып көрінеді (20000 доллардан 55000 АҚШ долларын алып тастаған кезде), өйткені оның жүк көлігі де бар, оны көптеген жылдар бойы қолданады.

Мүмкін, ең әділ сипаттама - бұл бірінші жылы бизнес 20000 доллар тапты, бензинге 5000 доллар жұмсады және сатып алған жүк көлігінің кейбір мөлшерін (бірақ бәрін емес) «жұмсады». Бірінші жылы газға 5000 доллар жұмсалғандықтан және оның барлық құны бірінші жылы қамтамасыз етілгендіктен, оның толық құны бірінші жылдың кірісіне сәйкес өтелді. Басқаша айтқанда, бұл шығынжәне ол сол күйінде жазылады. Екінші жағынан, жүк көлігі бірінші жылы табысқа үлес қосады, сонымен бірге болашақ жылдардағы кіріске де ықпал етеді. Жүк көлігінің артықшылықтары жүк көлігі пайдаланылған жылдар ішінде таралатын болғандықтан, біз жүк көлігінің құнын кейінгі жылдары да таратқымыз келеді. Әйтпесе, бизнес бірінші жылы шамадан тыс ауыр болып, одан кейін жыл сайын табиғи түрде пайдалы болып көрінуі мүмкін. Осылайша жүк көлігі а күрделі шығындар амортизациялануы керек. Алайда, амортизация күрделі активтің құнын бірнеше жыл бойына таратқанда (салық салу мақсатында) ол активтің нақты тозуын көрсетуге арналмағанын ұмытпаңыз.

Сондай-ақ қараңыз

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ IRC § 162. 212-бөлім инвестициялық шығыстарды шегеруге мүмкіндік береді.
  2. ^ IRC § 262.
  3. ^ а б c IRC § 263 (а).
  4. ^ Бұл мәселе туралы көбірек білу үшін Доналдсон, Самуэль А., жеке тұлғаларға федералдық табыс салығы: істер, мәселелер және материалдар 170-92 (2007 ж. 2-шығарылым).
  5. ^ Рег. § 1.263 (а) -2 (г) (4) (і).
  6. ^ 418 АҚШ 1 (1974).
  7. ^ Бұл нәтиже IRC § 263A, бірыңғай капиталдау (немесе UNICAP) ережелерімен кодталған.
  8. ^ Рег. § 1.263 (a) -3 (f) (1).
  9. ^ Рег. § 1.263 (а) -3 (г) (1).
  10. ^ 291 F. жабдықтау 2d 699 (W.D. Tenn. 2003).
  11. ^ Рег. § 1.263 (a) -3 (d) (2) (v) тармағында объектіні жеке меншік ретінде немесе тұтас бөлік ретінде қарастыру керек екендігін анықтау кезінде пайдаланылатын тоғыз фактор көрсетілген.
  12. ^ 14 Т.С. 635 (1950).
  13. ^ 25 Т.С. 272 (1955).

Сыртқы сілтемелер