Жүгері өнімдерін тазарту жөніндегі компания комиссарға қарсы - Corn Products Refining Co. v. Commissioner

Жүгері өнімдерін тазарту жөніндегі халықаралық компания комиссарға қарсы
Америка Құрама Штаттарының Жоғарғы Сотының мөрі
1955 жылы 18 қазанда дауласқан
1955 жылы 7 қарашада шешім қабылдады
Істің толық атауыЖүгері өнімін өңдейтін компания ішкі кірістер комиссарына қарсы
Дәйексөздер350 АҚШ 46 (Көбірек )
Істің тарихы
Алдыңғы16 Т.С. 395 (1951); 11 T.C.M. (CCH ) 721 (1952); 20 Т.С. 503 (1953); 215 F.2d 513 (2d цир. 1954); сертификат. берілген, 348 АҚШ 911 (1955).
Холдинг
Азық-түлік компаниясының фьючерстік келісімшарттары күрделі активтер болды, ал олардағы пайда мен залал капитал емес, қарапайым кіріс пен шығын болды.
Сот мүшелігі
Бас судья
Граф Уоррен
Қауымдастырылған судьялар
Уго Блэк  · Стэнли Ф.Рид
Феликс Франкфуртер  · Уильям О. Дуглас
Гарольд Х.Бертон  · Том Кларк
Шерман Минтон  · Джон М.Харлан II
Іс қорытындысы
КөпшілікКларк, оған Уоррен, Блэк, Рид, Франкфуртер, Дуглас, Бертон, Минтон қосылды
Харлан істі қарауға немесе шешуге қатысқан жоқ.
Қолданылатын заңдар
Ішкі кірістер туралы кодекс § 1221

Жүгері өнімін өңдейтін компания Комиссарға қарсы, 350 АҚШ 46 (1955), а Америка Құрама Штаттарының Жоғарғы соты салық төлеушілерге тауарды иеліктен шығаруды жіктеуге көмектесетін шешім фьючерстік келісімшарт шикізат кәсіпорны өзінің іскерлік тәуекелін хеджирлеу бөлігі ретінде қарапайым немесе капитал өсімі немесе табыс салығы бойынша залал.[1]

Фон

30-шы жылдардың басында жүгері өнімдері үлкен шығынға ұшырады, оның негізгі жүгері шикізатының бағасы жүгері кезінде қуаңшылық кезінде көтерілді Орта батыс Келіңіздер Шаң бокалы. Нәтижесінде ол кейіннен өзін осындай бағаның өсуінен қорғау үшін фьючерстік келісімшарттар жасады.

1940 және 1942 жылдардағы алғашқы салық декларацияларында ол осындай фьючерстік келісімшарттар бойынша кірістер мен шығындарды қарапайым деп жариялады. Кейінірек, түзетілген декларацияларда салық төлеуші ​​өзін қалпына келтірді.

Комиссары Ішкі кірістер қызметі мұндай кірістер мен шығындар капитал емес, қарапайым шығын болды.

Іс

Компанияның шикізатына қатысты фьючерстік келісім-шарттар капиталдық активтерге немесе сақтандыру сияқты ма? (The Ішкі кірістер туралы кодекс (IRC) брокерлердің капиталын қарапайым сауда активтері ретінде қарастырады, егер олар осы кәсіпорындағы тауарлық-материалдық құндылықтардың бөлігі болса, сондықтан кірістер мен шығындар қарапайым емес, капитал болып табылады.)

Шешім

Жоғарғы Сот бұл туралы растады Салық соты Бұл шығын әдеттегі шығын болғандығын анықтау, өйткені ол көбірек ұқсайды хеджирлеу инвестициялау сияқты емес, осылайша сақтандыру. Өтініш берушінің әрекеттері шынымен хеджирлеу болмаса да (бағаның құлдырауынан қорғауды қамтиды), фьючерстерді сатып алу оның өндірістік бизнесінің ажырамас бөлігі болды.

Осылайша, өтініш беруші жүгері фьючерстерін сатып алу ісімен айналысқан, яғни IRC § 1221 (а) (2) өтініш берушінің табысын капитал өсімі емес, қарапайым табыс ретінде анықтайды.

Сот «капиталды актив» терминінің кең анықтамасы кәсіпкерлік қызметке әкелмейді деп пайымдады. Кәсіпорынның тауарлы-материалдық құндылықтарды сатып алу жүйесінің ажырамас бөлігі болып табылатын хеджирлеу операциялары 1221 бөлімінде тауарлы-материалдық құндылықтарды алып тастауға жатады.[2]

Ескертулер

Жүгері өнімдерін тазарту жөніндегі компания комиссарға қарсы, 350 АҚШ 46 (1955)

Жүгері өнімі ісі тазартылған компанияның жүгері фьючерстерін сатудан түсетін табыстың бар-жоғын талқылады дән басқа да түрлерге және тамақ өнімдеріне капитал құнын төмендетуге құқық берілді. Компания жүгері сатып алды фьючерстер олардың болашақ жүгері жеткізілімдері мен бағаларын қорғауға және егер оның процестері үшін жүгеріден асып түсетін болса, фьючерстерді сатуға мүмкіндік береді. Жүгері фьючерстері түгендеу болғандықтан, олар «салық төлеушінің тізімдемесіне ... оның кәдімгі сауда-саттық немесе кәсіптік процесінде дұрыс енгізілетін» мүлік ретінде жіктелді. IRC § 1221 (а) (1).[2]

IRC § 1221 (а) (7)

Уақыттан бастап Жүгері өнімдері, IRC § 1221 (а) (7) қосылды, ол капитал активінің анықтамасынан «сатып алынған, пайда болған немесе жасалған (немесе пайда болған) күннің соңына дейін дәл осылай анықталған кез келген хеджирлеу операциясын алып тастайды» немесе хатшы ережелермен белгіленуі мүмкін басқа уақыт). «

Бұл нәтиженің кодификациясы Жүгері өнімдері және хеджирлеу операцияларын IRC § 1221 (а) (1) § бойынша «тауарлық-материалдық құндылықтар» ретінде жіктеу қажеттілігін жояды.

Маңыздылығы

Бұл іс соттың IRC-дегі алып тастауларды мұқият оқитынын көрсетеді. § 1221 капиталды қарапайым шығындармен салыстыру кезінде. Бөлімнің анық тіліне сүйене отырып, сот осы бөлімді басқа соттар мен Кодексті түсіндіретін және жүзеге асыратын практиктер үшін түсіндіреді.

Сондай-ақ қараңыз

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ Жүгері өнімдерін тазарту жөніндегі компания комиссарға қарсы, 350 АҚШ 46 (1955).
  2. ^ а б 26 АҚШ  § 1221

Сыртқы сілтемелер