Комиссар қарсы Гроцингер - Commissioner v. Groetzinger
| Комиссар қарсы Гроцингер | |
|---|---|
 | |
| 8 желтоқсан 1986 ж 1987 жылы 24 ақпанда шешім қабылдады | |
| Істің толық атауы | Ішкі кірістер комиссары Гроцингерге қарсы |
| Дәйексөздер | 480 АҚШ 23 (Көбірек ) 107 С. 980; 94 Жарық диодты индикатор. 2к 25 |
| Істің тарихы | |
| Алдыңғы | Гроцингер және Комиссарға қарсы, 82 Т.С. 793 (1984); 771 F.2d 269 (7-ші цир. 1985); сертификат. берілген, 475 АҚШ 1080 (1986). |
| Холдинг | |
| § 162 (а) тармағына сәйкес салық салу кез-келген сауда немесе кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру кезінде салық салынатын жыл ішінде төленген немесе туындаған барлық қарапайым және қажетті шығындар үшін салықтық шегерімдер жасалуы керек. | |
| Сот мүшелігі | |
| |
| Іс бойынша пікірлер | |
| Көпшілік | Блэкмун, оған Бреннан, Маршалл, Пауэлл, Стивенс, О'Коннор қосылды |
| Келіспеушілік | Ақ, Ренквист, Скалия қосылды |
| Қолданылатын заңдар | |
| Ішкі кірістер кодексінің 162 (а) бөлімі () | |
Комиссар қарсы Гроцингер, 480 АҚШ 23 (1987), шешім Америка Құрама Штаттарының Жоғарғы Соты, ол не сауда немесе бизнес болып табылатындығына қатысты мәселені шешті Ішкі кірістер кодексінің 162 (а) бөлімі.[1][2] § 162 (а) тармағына сәйкес, салық шегерімдер «салық салынатын жыл ішінде төленген немесе туындаған кез-келген қарапайым және қажетті шығындарға төленуі керек сауда немесе бизнес салық салу мақсатында ».[3] Алайда, «сауда немесе бизнес» термині Ішкі кірістер кодексінде еш жерде анықталмаған.[4] Ісі Комиссар қарсы Гроцингер салық салу мақсатында қызметтің «сауда немесе бизнес» деңгейіне көтерілуі үшін не қажет екенін зерттеді. Бұл жағдайда қойылатын нақты мәселе күндізгі бөлім болды ма? құмар ойыншы өз шотына ставкалар жасаған «сауда немесе кәсіппен» айналысқан.
Холдинг
Заңмен немесе ережелермен жалпыға бірдей анықтама болмаған жағдайда, сот сауда немесе бизнеске не жататынын анықтау үшін арнайы сынақ жасамауға шешім қабылдады.[1] Оның орнына Сот мұндай шешім әр жағдайда фактілерді тексеруді қажет етеді деп тапты.[3] Атап айтқанда, құмар ойындарға қатысты сот «егер біреудің ойын-сауық қызметі күндізгі уақытта, адал ниетпен және жүйелі түрде өмір сүру үшін табыс әкелуге бағытталса және бұл жай хобби емес болса» деген қорытынды жасады, бұл бұл сауда немесе бизнес Ішкі кірістер кодексінің §162 (а) мағынасы.[5]
Холдингтің артында
Тарихи тұрғыдан, Конгресс бизнес пен сауда және тарап пайда табу мақсатында жасаған, бірақ міндетті түрде саудаға немесе кәсіпкерлікке байланысты емес мәмілелер арасындағы айырмашылықты анықтады.[3] Сот сауда немесе кәсіпкерлікпен айналысу үшін салық төлеуші қызметке сабақтастық пен жүйелілікпен қатысуы керек және салық төлеушінің қызметпен айналысуының негізгі мақсаты пайда немесе кіріс алу керек деп келісті.[3] Салық төлеуші бұл жағдайда аптасына 60-тан 80 сағатқа дейін құмар ойындармен байланысты жұмыстарды өткізді.[6] Оның басқа жұмыс түрі болған жоқ.[3] Істе қарастырылған салық жылында салық төлеуші құмар ойындардан 70 000 АҚШ долларын тапқан.[3] Сот салық төлеушінің құмар ойындарына бағытталған тұрақты және ауқымды күш-жігері оны сауда немесе бизнес ретінде анықтады.[7] Бұл жай ғана хобби немесе ойын-сауық емес еді;[3] бұл оның тіршілігі.[3] Сот әділеттіліктің негізгі тұжырымдамаларына сәйкес, салық төлеушінің ойын бизнесін жүзеге асыру кезінде салық салынатын жыл ішінде төленген немесе шеккен қарапайым және қажетті шығындарды §162 (а) тармағына сәйкес шегеруге болады деп есептеді.[8]
Маңыздылығы
Комиссар қарсы Гроцингер қызметтің сауда немесе іскери соттар болып табылатындығын анықтағанда, салық төлеуші өзінің толық күш-жігерін осы қызметке тұрақты, үздіксіз және тұрақты түрде жұмсаған-жұмсамайтындығын анықтай отырып, фактілерді жеке-жеке қарау керек екенін түсіндіреді. елеулі негіз.[9]
Сондай-ақ қараңыз
Әдебиеттер тізімі
Әрі қарай оқу
- Дональдсон, Сэмюэль А. (2007). Жеке тұлғаларға федералдық табыс салығы: істер, мәселелер және материалдар (2-ші басылым). Сент-Пол: Томпсон / Батыс. ISBN 978-0-314-17597-7.
Сыртқы сілтемелер
- Мәтіні Комиссар қарсы Гроцингер, 480 АҚШ 23 (1987) мына жерден алуға болады: CourtListener Іздеу Юстия Конгресс кітапханасы Oyez (ауызша аргумент аудио)