Аудит стандарттары кеңесі - Auditing Standards Board

Ішінде АҚШ, Аудит стандарттары кеңесі (ASB) - тағайындаған аға техникалық комитет Американдық сертификатталған мемлекеттік есепшілер институты (AICPA) шығарады аудиторлық қызмет, аттестаттау, және сапа бақылауы мәлімдемелер, стандарттар және нұсқаулық сертификатталған мемлекеттік есепшілер Қоғамдық емес аудиторлық тексерулер үшін (CPAs).[1][2] 1978 жылдың қазан айында құрылды, оның құрамына әр түрлі салалар мен мемлекеттік бухгалтерлер, жеке, білім беру және мемлекеттік мекемелерді қоса алғанда 19 мүше кіреді. Ол мәлімдемелер, интерпретациялар және нұсқаулар түрінде шығарады, оларды аудиторлық тексерістер мен аттестаттау кезінде барлық CPA-лар ұстануы керек.[3]

Тарих

Аудиттің стандарттары мен өкілеттіктері

Американдық сертификатталған бухгалтерлер институты 1917 жылдан бастап АҚШ-тың бұйрығымен бухгалтерлер мен аудиторларға нұсқаулық берді. Федералды сауда комиссиясы және демеушілік Федералдық резервтік кеңес, бухгалтерлік қоғамдастыққа қаржылық есепті шығаруға және аудитке қатысты брошюралар сериясын шығарды (содан кейін «тексеру», кейінірек «сараптама» деп аталады).[4] Қаржылық есептілікті тексеру, тек аудиторлық қызметке басшылық беруге арналған алғашқы буклет 1929 жылы шығарылды.[5] Ашылу параграфымен бірге басшылық аудиттегі ең негізгі қағидалардың бірін ұсынды, онда «талап етілетін (аудиторлық) жұмыс көлеміне жауапкершілікті аудитор өз мойнына алуы керек» делінген.[6] 1936 жылы AICPA өзінің алғашқы тұжырымдарын қайта қарап, шығарды Тәуелсіз мемлекеттік бухгалтерлердің қаржылық есептілігін тексеруШағын және орта компаниялардың аудиті бойынша аудиторлық процедураларды орындау туралы неғұрлым егжей-тегжейлі нұсқаулық қамтылған, сонымен бірге аудиторды басқа атрибуттармен қатар клиенттің сипатына, оның көлеміне және ішкі бақылау құрылымына сүйене отырып жүргізу қажеттілігін атап өткен.[7]

1939 жылы 30 қаңтарда AICPA-мен аудиторлық іс-шараларға қатысты мәселелер бойынша баға беру, талқылау және нұсқаулық беру үшін Аудит рәсімдері жөніндегі комитет құрылды.[8] Бұл Комитет Аудит Стандарттары Кеңесінің бұрынғы жетекшісі болып саналады және бірінші болып мемлекеттік есеп қоғамдастығына аудиторлық стандарттар мен принциптер туралы мәлімдеме жасады.[8] 1941 жылы ол брошюра шығарды Аудит рәсімдері туралы мәлімдемелераудиторлардың аудиторлық сот шешімдерін қолданудағы жауапкершілігін талқылады. Одан кейін бірқатар нөмірленген айтылымдар пайда болды Аудит рәсімдері туралы мәлімдемелернемесе SAP (аудиторлық стандарттар туралы мәлімдемелердің предшественники), 1939 жылдан бастап 1970 жылдардың басына дейін барлығы 54 SAP тұжырымына арналған.[8] Осы уақыт ішінде Бағалы қағаздар биржасы жөніндегі комиссия мемлекеттік бухгалтерлерден аудиттің жалпы қабылданған аудиторлық стандарттарға сәйкес жүргізілгендігі туралы тәуелсіз аудиторлық есептеріне ұсыныс енгізуді талап етті және Комитет буклет шығарды. Жалпы қабылданған аудиторлық стандарттар - олардың мәні мен қолдану аясы ӘКК талаптарын қабылдау.[8] 1963 жылы Комитет шығарды № 33 аудиторлық рәсім туралы мәлімдеме брошюралар мен мәлімдемелерді қоса алғанда, 1949-1963 жылдар аралығында шығарылған әртүрлі тұжырымдарды біріктіру және ауыстыру.[8]

1972 жылы AICPA өзінің аудиторлық тұжырымдарын осы күнге дейінгі барлық тұжырымдарды шоғырландыру арқылы стандарттарды белгілеу тәжірибелеріне елеулі өзгерістер енгізді. Аудит стандарттары туралы мәлімдемелер (SAS), және оның атауын Аудиттің стандарттары бойынша Атқару комитеті етіп өзгерткен кезде Комитетке аудит мәселелері бойынша аға техникалық комитет атағын берді. 1972-1978 жылдар аралығында Атқару комитеті SAS-ті аудиторлық тексеруге арналған беделді нұсқаулар мен ережелер ретінде шығарды, барлығы 23 SAS шығарды.[9]

ASB құру

1978 жылы қазанда AICPA мен оның кіші комитеттерінің кең зерттеулерінен кейін оның басқару кеңесі GAAS құруда максималды беделді орган ретінде аудиторлық стандарттар кеңесін құрды, осылайша барлық алдыңғы аға техникалық комитеттерді біріктірді және ауыстырды.[3] Бұл барлық AICPA мүшелері мен есепшілерінен аудит, аттестаттау және сапаны бақылауға қатысты ASB тұжырымдарын ұстануды талап етті. ASB енді аудиторлардың міндеттерін анықтайды және басқалармен бірге олардың жұмысын орындауға және есеп шығаруға мүмкіндік беретін нұсқаулық береді.[3]

Сарбэнс-Оксли және PCAOB

The Сарбэнс-Оксли туралы 2002 ж, Додд-Франк заңымен өзгертулер енгізіліп, аудиттің жалпы қабылданған принциптері мен стандарттарының иерархиясы өзгерді. Заңнама жаңа деп бекітті Қоғамдық компанияның Бухгалтерлік бақылау кеңесі (PCAOB) және Бағалы қағаздар биржасы жөніндегі комиссия (ӘКК) енді аудиторлық реттеу және мемлекеттік аудитордың аудиторлық іс-шаралар стандарттары бойынша мемлекеттік аудиторларға қатысты соңғы өкілеттіктерге ие болды. қоғамдық компаниялар, сонымен қатар «эмитенттер» деп аталады.[10] Мемлекеттік компанияларға аудит жүргізетін бухгалтерлер мен фирмалар PCAOB-та тіркеліп, PCAOB жариялаған аудиторлық қызметтерге қатысты PCAOB шығарған барлық стандарттарды, қағидаларды, ережелерді және түсіндірмелерді орындауға міндетті болды. аудиторлық есептер, сонымен қатар аттестаттау және сапаны бақылау. PCAOB 2003 жылы уақытша аудиторлық ереже ретінде ASB аудиторлық және аттестаттау стандарттарын қабылдады.[10]

AICPA кейіннен GAAS-ты белгілейтін жетекші органның тағайындауын 2004 жылдың ақпанында өзгертті. Ол PCAOB-ты GAAS-тың беделді органы ретінде жария компаниялармен байланыстырды, ал ASB мемлекеттік емес компанияларға тағайындалды.[10]

Басқарманың қазіргі құрамы

Ағымдағы Басқарма мүшелері
Басқарма мүшесіӨнеркәсіптің өкілі
Майкл Дж Сантай (орындық)«Грант Торнтон» ЖШС
Брэд ЭймсInsight Global
Monique BookerSB & Company, LLC
Джей Бродиш, кішіPricewaterhouseCoopers LLC
Дора Бурзенский«Deloitte & Touche» ЖШС
Джозеф С КасциоЭрнст және Янг
Гарри КоэнKPMG, ЖШС
Жанна ДиАндерс
Лоуренс ГиллАмерикандық адвокаттар қауымдастығы (рет.)
Одри А. ГрамлингОклахома мемлекеттік университеті
Гейлен ХансенПлант Моран (Рет.)
Трейси ХардингБерри Данн
Джон ХитCarr, Riggs & Ingram, LLC
Ян Херрингер«BDO USA» ЖШС
Кристен КоциолекМемлекеттік есеп басқармасы (GAO)
Алан ЛонгБолдуин CPAs
Сара Лорд«РСМ» ЖШС
Марсия Мариен«ПКФ О'Коннор Дэвис» ЖШС
Аарон СайтоIntel корпорациясы

Аудиторлық стандарттар кеңесі 19 мүшеден тұрады (басқарманың қазіргі мүшелері үшін кестені қараңыз),[11] әрқайсысы AICPA Аудит және Аттестаттау Стандарты Қызметкерлерінің Директоры ұсынған және AICPA Директорлар Кеңесі бекіткен.[12] Директормен бірге Басқарманың отырыстарын басқаруға, процедураларды, кіші комитеттерді құруға және басқа да осыған ұқсас міндеттерді орындайтын Төраға бар. Әр түрлі салалар мен секторлардың ұсынылғандығына көз жеткізу үшін AICPA өзінің өндірістік саясатының шеңберінде әр түрлі салалар бойынша номинацияларды сақтап қойды:[12]

Басқарма мүшелері бір жылдық мерзімге қызмет етеді, содан кейін оларды AICPA олардың қызметі үшін бағалайды, содан кейін 3 жылға дейін қайта тағайындай алады немесе AICPA оны қызметінен босата алады. AICPA, мысалы, мүше ұзақ мерзімді жобада жұмыс істейтін болса және AICPA мұндай қатысу жобаны аяқтау үшін өте маңызды деп санаса, қызмет мерзімін ұзарта алады.[12]

ASB кездесулері

ASB ұсынған тұжырымдары ASB мүшелігінде, AICPA-да және жалпы қоғамдастықта талқыланады. ASB аудиторлық мәселелерді талқылау және жариялау туралы ұсыныстарды дайындау және дайындау үшін мезгіл-мезгіл бас қосып, кейде қоғамдық тыңдаулар өткізеді. Жиналыстар оның мүшелері арасындағы ашық талқылауды ынталандыру үшін бейресми болып саналады (ресми ережелер жоқ).[13] Жаңа SAS ұсыныстары сияқты қоғамдық мүдделерді қозғайтын мәселелер қоғам үшін ашық.[13] Кездесулер мен тыңдауларды ASB кафедрасы белгілейді, жария хабарламалармен және жиналыстың маңызды оқиғалары мен қысқаша сипаттамаларымен басылады CPA хатыжәне AICPA веб-сайтында.[13] Кворумға ASB мүшелерінің немесе олардың өкілдерінің көпшілігі кіреді, сонымен қатар AICPA басқа мүшелері де шақырылады.[13]

Ұсынылған тұжырымдар ASB отырыстарында талқыланады және кеңес мүшелері ұсыныстың жобасын («экспозиция жобасы» деп аталады) немесе қоғамға соңғы нұсқасын шығарғанға дейін дауыс беруі керек, ASB мүшелерінің үштен екісі қолдап.[14] Дауыс беру нәтижелері жиналыста жарияланған маңызды сәттерге енгізілген, және хабарлама шығаруға келіспеген кез келген ASB мүшесі келіспеу себептерін экспозиция жобасына немесе қорытынды мәлімдемеге енгізуді сұрай алады.[14]

Ескертулер

  1. ^ AICPA жұмыс істеу саясаты, бет. 1
  2. ^ «ASB аудиторлық стандарттар кеңесі». aicpa.org. Американдық CPAs институты (AICPA). Алынған 13 ақпан 2020.
  3. ^ а б c Аудиторлық стандарттар кеңесін құру, AICPA жұмыс істеу саясаты А қосымшасы, б. 17, абз. 2-6
  4. ^ Тарихи анықтама, AICPA жұмысының саясаты А қосымшасы, б. 14, абз. 2-7 және бет. 15, абз. 1-3
  5. ^ Тарихи анықтама, AICPA жұмысының саясаты А қосымшасы, б. 14, абз. 4-6
  6. ^ Қаржылық есептілікті тексеру (1929), Американдық бухгалтерлер институты, кіріспе, параграф
  7. ^ Тарихи анықтама, AICPA жұмысының саясаты А қосымшасы, б. 15, абз. 1-2
  8. ^ а б c г. e Тарихи мәліметтер: Аудиторлық рәсімдер туралы мәлімдемелер; AICPA жұмыс істеу саясаты А қосымшасы; бет 15, абз. 4-7 және бет. 16, абз. 1-6
  9. ^ Тарихи мәліметтер: Аудиторлық рәсімдер туралы мәлімдемелер; AICPA жұмыс істеу саясаты А қосымшасы; бет 16, абз. 7 және бет. 17, абз. 1
  10. ^ а б c 2002 жылғы Сарбэнс Оксли заңымен жасалған өзгерістер; AICPA жұмыс істеу саясаты б. 17, абз. 7 және бет. 18, абз. 1
  11. ^ Аудит стандарттары жөніндегі кеңес мүшелері Мұрағатталды 2007-09-27 сағ Wayback Machine, AICPA.org
  12. ^ а б c г. ASB мүшелерін және ASB кафедрасын ұсыну, AICPA жұмыс істеу саясаты, б. 3
  13. ^ а б c г. Аудит стандарттары жөніндегі кеңестің отырыстары; AICPA жұмыс істеу саясаты; бет 8, абз. 1-5
  14. ^ а б Аудит стандарттары жөніндегі кеңестің отырыстары; AICPA жұмыс істеу саясаты; бет 9, абз. 1-4

Бастапқы көздер

Сыртқы сілтемелер